נוסחת השילוב החדשה לפי סעיף 9א(ג) לפקודת מס הכנסה 2016
מאת שי שפטהחוק לתיקון פקודת מס הכנסה מספר 190 , שינה את נוסחת השילוב הוותיקה
משנת 1970 , כך שפיצויי פיטורין פטורים ממס, שמתקבלים ב 32- השנים
(במקום 15 שנים בעבר) שבסמוך למועד קבלת הקצבה, מפחיתים את הפטור
ממס על הקצבה.
בסעיף 9א(ג) לפקודה נקבע מנגנון חדש שמטרתו המוצהרת ( לאור תיקון 3
ותיקון 190 לפקודה ) להעניק יתרון לחסכון הקצבתי, על-ידי כך שבמקום לפדות
במזומן את כספי הפיצויים שנחסכו כמענקי פרישה, גם הם ימשכו כקצבה.
הסעיף נוסח בצורה מסורבלת וכדי להוכיח זכאות לפטור, צריך לשמור מסמכים
32 שנים.
הפרמטרים המרכיבים את נוסחת השילוב החדשה – את הנוסחאות לקרוא
משמאל לימין:
• נקבע “מכפיל המרה להון” = 180 , או מכפיל אחר שיקבע שר האוצר בצו,
באישור ועדת העבודה, הרווחה והבריאות של הכנסת.
• הוגדר “גיל הזכאות” – כגיל הפרישה ( 67 לגבר ו– 62 לאשה ), או הגיל
שבו החל היחיד לקבל קצבה מזכה, כולה או חלקה, לפי המאוחר מבניהם,
באם עבד לאחר גיל הפרישה.
7א) ) מענקים פטורים ממס” – מענקים פטורים ממס לפי סעיף 9 ” P – • נסמן ב
לפקודה, ששולמו בגין מקסימום 32 שנות העבודה האחרונות וכאשר הם
צמודים למדד מיום המשיכה בפועל ועד ליום 1 בינואר בתחילת שנת גיל
הזכאות.
בשנת 2016 – מקסימום גובה המענקים הפטורים ממס, הם בסכום של עד
391,360 ש”ח ומענקים אלה ממודדים מיום המשיכה בפועל ועד ליום
.1.1.2016
.( בשנת 2016 ) P = 12,230 * 32 = 391,360
הבהרה – מאחר ובדברי ההסבר לתיקון מס’ 190 לפקודת מס הכנסה,
המענקים הפטורים שיופחתו מהקצבה המזכה הם מענקים שקיבל יחיד בפטור
ממס בעד 32 שנות עבודה שקדמו לגיל הזכאות, הרי שלצורך חישוב הפטור
ממס, יובאו בחשבון מענקים שקיבל יחיד ב- 32 שנות עבודתו האחרונות, גם
אם עבד יותר שנים.
החרגה – מענקים פטורים ממס שקיבל מי שפרש מעבודה מחמת נכות רפואית
צמיתה בשיעור של לפחות 75% ומענקים מיוחדים שקיבל מי שפרש מכוחות
הביטחון השונים, לא נכללים.
2Page shay.shafat@gmail.com : רחוב יעקב מרידור 17 ת”א, 6941169 טלפון: 052-2220470 אימייל
• נקבע “מקדם קבוע בחוק” – סכום השווה ל- 35% מתקרת הקצבה המזכה,
כשהוא מוכפל במכפיל ההמרה להון ומחולק בסכום המתקבל מהכפלת תקרת
7א) לפקודה, ) הפטור ממס על מענקי פרישה לכל שנת עבודה, לפי סעיף 9
כפול 32 שנים.
.( 35% * 8,380 * 180 ) / ( 32 * 12,230 ) = כלומר, המקדם הוא 1.35
לסכום ההפרש = H • נסמן ונגדיר את “יתרת ההון הפטורה ממס” באות
: H = S2 – S1 בין
סכום השווה ל- 67% ( בשנת 2016 רק 49% ובהדרגה יעלה עם – S1 נגדיר
8,380 ש”ח ) = השנים ל- 67% ) מתקרת הקצבה המזכה ( בשנת 2016
כשהוא מוכפל ב- 180 ( מכפיל ההמרה להון ).
.₪ המקסימאלי הוא בגובה של 739,116 S1 מכאן שבשנת 2016 – הסכום
S1 = 49%* 8,380 * 180
סכום המענקים הפטורים ממס שנמשכו ב- 32 השנים שלפני מועד – S2 נגדיר
הפרישה, כשהם צמודים למדד מיום קבלתם בפועל ועד ליום 1.1 בשנה שבה
. חל גיל הזכאות ומוכפלים במקדם הקבוע בחוק – 1.35
כלומר, יתרת ההון הפטורה ממס, צמודה לשיעור עליית המדד ותעודכן ב- 1
בינואר של כל שנה, החל מהשנה שבה הגיע היחיד לגיל הזכאות כאמור.
שווה ל- S2 מכאן שבשנת 2016 הסכום
1.35 * P * ( 2016 מדד ביום המשיכה/מדד ינואר ) = S2
H / 180 – • נסמן את “יתרת הפטור ממס לקצבה המזכה” כ
.( S2 – S1 ) / 180 – או כ
כלומר, בעבור מי שקיבל מענקים פטורים ממס, יתרת הפטור ממס לקצבה
המזכה שווה ליתרת ההון הפטורה ממס חלקי מכפיל ההמרה להון.
.S2 / 180 = ” • נגדיר את “סכום הפגיעה בקצבה הפטורה ממס
הערות והבהרות חשובות :
• הפטור ממס לקצבה מוכרת ניתן בנפרד, על מלוא הקצבה המוכרת ובנוסף
לפטור על קצבה מזכה, החל מגיל 60 , או בעת פרישה מוקדמת בשל נכות.
כלומר, נוסחת השילוב החדשה לא חלה על הפטור ממס לקצבה המוכרת,
אלא רק על הפטור ממס לקצבה המזכה.
• המענקים הפטורים של נכים מסוימים ואנשי כוחות הביטחון, לא יובאו בחשבון
לצורך נוסחת השילוב ולא יפגעו בפטור שלהם לקצבה.
49%* 4,106 ש”ח= 8,380 : • הפטור ממס המקסימאלי לקצבה מזכה ב 2016
3Page shay.shafat@gmail.com : רחוב יעקב מרידור 17 ת”א, 6941169 טלפון: 052-2220470 אימייל
והוא בנוסף לקצבה המוכרת, הפטורה ממס החל מגיל 60 ולא מגיל הזכאות !
• במידה וקיבל יחיד מענק פטור לפני 1.1.2012 והמענק הנ”ל לא היה מובא
בחשבון לצורך חישוב נוסחת השילוב הוותיקה, הרי שהוא לא יבוא בחשבון גם
לצורך חישוב נוסחת השילוב החדשה.
• יחיד שקיבל מענק פטור ממס לפני 1.1.2012 , אך טרם הגיע לגיל הזכאות
ביום זה, תחול לגביו נוסחת השילוב החדשה, אך עם אפשרות לבקש מפקיד
השומה, תוך 90 יום ממועד ההגעה לגיל הזכאות, להחיל את נוסחת השילוב
הישנה.
דוגמא מספרית:
בן 67 פורש לאחר 42 שנות עבודה, לפי משכורת של 12,000 ש”ח .
לפני 14 שנים, קיבל 100,000 ש”ח מענק פטור ממס במדד 100 והמדד
. לתחילת השנה ביום 1.1.2016 הוא 150
בנוסף למענק שקיבל בעבר, זכאי כיום לקצבה ברוטו של 8,000 ש”ח .
מקדם קבוע בחוק = 1.35 ומכפיל המרה להון = 180
נחשב את יתרת ההון הפטורה ממס:
S1 = 0.49 * 8,380 * 180 = 739,116
S2 = 100,000 * 1.35 * 150/100 = 202,500
H = 739,116 – 202,500 = 536,616
536,616 / 180 = מכאן, שסך הקצבה הפטורה ממס היא : 2,981
202,500 / 180 = וסך הפגיעה בקצבה המזכה הפטורה היא : 1,125
) 4,106 – 2,981 = או, שניתן לחשב גם לפי הבדיקה הבאה : 1,125
( תקרת הקצבה המזכה הפטורה ממס ב- 2016
מסקנה מתבקשת –
מענק פטור שמשך בעבר ע”ס של 100,000 ש”ח פגע, הלכה למעשה, בקצבה
המזכה הפטורה ממס כיום, בסך של 1,125 ש”ח .
כלומר, הממשלה רוצה לעודד חסכון קצבתי ע”י כך שהיא מקטינה את הכדאיות
במשיכת מענקי פרישה פטורים ממס ובמקום פגיעה קטנה בקצבה הפטורה
ממס, הרי שהקצבה הפטורה ממס נפגעת בצורה משמעותית ביותר.
4Page shay.shafat@gmail.com: רחוב יעקב מרידור 17 ת”א, 6941169 טלפון: 052-2220470 אימייל
* שי שפט
מומחה לתכנון פרישה, ייעוץ פרישה, בניית תכניות תגמול בכירים, ניהול כלכלת
המשפחה ותקציב אישי.
מאמרים נוספים
כתבו עלינו – מתוך וואלה NEWS
פרישה לגמלאות בימי הקורונה
כתבו עלינו – מתוך HRus פורטל משאבי אנוש
“מנהלי משאבי אנוש הם הגורם המניע והמוביל את תהליך ניהול הפרישה”
תכנון פרישה
להלן מדריך לפורשים, המפרט את הנושאים לטיפול, לפני ואחרי הפרישה : רקע - בתהליך סיום העבודה מעורבים גורמים שונים (מעסיק, עובד, הקופות הפנסיוניות השונות ומס הכנסה כמובן), לכן חשוב להקפיד על סדר פעולות נכון, לביצוע אל מול מס הכנסה, המעסיק והקופות הפנסיוניות השונות (קרנות...
כתבו עלינו – מתוך ירחון סיקטיז של דה מרקר עיתון הארץ בפברואר 2019
ייעוץ לפרישה המותאם לעובד ולארגון הינו מלאכת מחשבת של ארגון א.ח.ר
לתכנן היום את מחר
הזמן טס ומבלי שניתן את הדעת על כך השנים חולפות וטרם נערכנו לתכנית פרישה.
אנחנו מזמינים אתכם לעצור לרגע את המירוץ היומיומי ולדמיין כיצד הייתם רוצים לראות את החיים שלכם
ושל עובדיכם בתקופת הפרישה ולאפשר מחר אחר.
הון אנושי ונכסיי קריירה
כאשר בני זוג מחליטים להינשא או להקים יחידה משפחתית, ברבים מהמקרים יתבטא אורח החיים הזה באיחוד הכישרונות, המיומנויות והמומחיות של כל אחד מבני הזוג, במטרה ליצור מעין "עסק" מצליח ומשגשג. נכון הוא הדבר, כי כל אחד מבני הזוג, נכנס למוסד הנישואין כאשר הוא מביא עימו כישורים...
יזמות עסקית לאחר הפרישה
רקעבשנים האחרונות הולכת ומתחזקת התופעה של בני 50 ומעלה המחליטים על שינוי קריירה ופונים ליזמות עסקית. מקימים עסק חדש, או נותנים שירות עצמאי ע"פי פרויקט, מוצר או שעות עבודה (עצמאי). מנתונים המתפרסמים בארה"ב בתחילת 2012 עולה, כי בני 60 ומעלה מהווים 38% מכלל...
החוק התקדימי החדש: תתאפשר חלוקת פנסיה בין בני זוג
פס"ד תקדימי: בית המשפט קבע כי התובע יוכר כידוע בצבור ויורש של המנוחה לאחר שבני הזוג התגוררו יחדיו שנה וחמישה חודשים. (תמ"ש 29037-09-12 בבית המשפט למשפחה במחוז ת"א ,שופט נפתלי שילה) בית המשפט למשפחה חזר וקבע כי בני זוג יוכרו כידועים בצבור לאחר מגורים של שנה וחמישה...
ייפוי כוח מתמשך עו”ד אילנית שבת
ייפוי כוח מתמשך הינו מסמך המגלם הסדר משפטי חדש וחדשני במשפט הישראלי, שהתקבל במסגרת תיקון 18 לחוק הכשרות המשפטית והאפוטרופסות, התשכ"ב – 1962 . ההסדר של ייפוי כוח מתמשך מטרתו היא לאפשר לאדם בעל יכולת ומסוגלות לקבל החלטות, לתכנן את עתידו, לגבי מצב בו הוא לא יהיה עוד...
כתבו עלינו
מאמרים נוספים
פורשים בכבוד – איך לתכנן פרישה לגמלאות
חוק גיל פרישה לגימלאות בשנת 2004 חוקק חוק המסדיר את גיל הפרישה העומד כיום על גיל שישים ושתיים לנשים וגיל שישים ושבע לגברים, כאשר לעיתים בוחרים עובדים לצאת לפנסיה מוקדמת. פרישה לגמלאות - החלום והמציאות גבר בגיל צעיר חולמים עובדים רבים לפרוש מהעבודה. בדמיונם, כל יום...
נוירובוטיקה – תרגול אירובי למוח
משולחנה של ד"ר דבי בולרד-חמי הקדמהמיליוני אנשים לאורך השנים וברחבי העולם עוסקים...
קופות גמל להשקעה – כדאי?
קופת גמל היא תכנית חיסכון לטווח בינוני או ארוך שמתאימה מאד כחיסכון לקראת פרישה לגמלאות. בניגוד לאפיקי השקעה אחרים שיש בהם מרכיבים של חיסכון בנוסף למרכיבים נוספים כמו ביטוח בריאות, ביטוח שארים או כל ביטוח אחר - קופת גמל היא חיסכון המשמש אך ורק לשם חיסכון ומשיכת הכספים...
האנטומיה של האושר/ ד”ר ליאת אדרי
מה הם החיים אם לא חלקים בפאזל הגדול, פסיפס של רכיבים הגורמים לנו לאושר. בגדול האושר שלנו מורכב משני גורמים עיקריים: גוף, נפש ותודעה, הבנת המנגנונים הפועלים בגופנו, הבנת השפעת התזונה על מוחנו תאפשר לנו להגיע לאושר. האושר שלנו, ההרגשה המופלאה הזאת שכולם כמהים אליה כל...
הטבות לבני 60 ומעלה
בישראל חיים כיום למעלה מ- 1.1 מיליון אזרחים בני גיל 60 ומעלה. מאות אלפי חוסכים, אינם נהנים מהטבות פיננסיות רבות, שנועדו במיוחד בעבורם. במטרה לעודד ולחדש הפקדת כספים לקופות הגמל, המדינה העבירה בשנת 2012 את תיקון 190 לפקודת מס הכנסה. התיקון הנ"ל מסדיר עיוותים בחיסכון...
ידועים בציבור
פס"ד תקדימי: בית המשפט קבע כי התובע יוכר כידוע בצבור ויורש של המנוחה לאחר שבני הזוג התגוררו יחדיו שנה וחמישה חודשים. (תמ"ש 29037-09-12 בבית המשפט למשפחה במחוז ת"א ,שופט נפתלי שילה) בית המשפט למשפחה חזר וקבע כי בני זוג יוכרו כידועים בצבור לאחר מגורים של שנה וחמישה...
תחזוקת הגוף הנאותה
בסדרת המאמרים הבאה, אעסוק בנושאים שונים ומגוונים תחת הכותרת: "תחזוקת הגוף הנאותה" מאמר ראשון : היבטים הבריאותיים והשלכותיהם בהיבט החברתי והלאומי. האנושות התקדמה בצעדי ענק במאות האחרונות וכך גם תוחלת החיים. ממוצע תוחלת החיים עלה מ- 40 ועבר את ה-80 וזאת בעיקר בזכות...